单位名称
工程项目名称 | | ||||||||||||||||||
合同初始收入① | | 开工时间 | | ||||||||||||||||
总工程量 | | 完工时间 | | ||||||||||||||||
开工以来合同收入变动情况 | 项目 | 第一次 | 第二次 | 第三次 | 第四次 | 第五次 | 金额合计 | ||||||||||||
变更 | 甲方批复的时间 | | | | | | —— | ||||||||||||
批复的金额 | | | | | | | |||||||||||||
索赔 | 甲方批复的时间 | | | | | | —— | ||||||||||||
批复的金额 | | | | | | | |||||||||||||
奖励 | 甲方批复的时间 | | | | | | —— | ||||||||||||
批复的金额 | | | | | | | |||||||||||||
开工以来合同收入累计变动增加金额② | | ||||||||||||||||||
开工以来甲方验工计价情况 | 次数 | 时 间 | 金 额 | 已结转工程结算成本情况 | 时 间 | 金 额 | |||||||||||||
第一次 | | | | | |||||||||||||||
第二次 | | | | | |||||||||||||||
第三次 | | | | | |||||||||||||||
第四次 | | | | | |||||||||||||||
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累计已验工计价金额③ | | 累计已结转金额④ | | ||||||||||||||||
建造合同完工百分比计算 | 2003年末工程施工科目余额⑤ |
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完成合同尚需发生的成本⑥ | | ||||||||||||||||||
建造合同预计总成本⑦=④+⑤+⑥ | | ||||||||||||||||||
完工百分比⑧=(④+⑤)÷⑦ | | ||||||||||||||||||
新账各科目调整增加期初余额数 | 科目名称 | 计算公式 | 金额性质 | ||||||||||||||||
工程施工——合同成本 | ④ | 调增借方 | |||||||||||||||||
工程施工——合同毛利 | (①+②-⑦)×⑧ | 正数调增借方,负数贷方 | |||||||||||||||||
工程结算 | ③ | 调增贷方 | |||||||||||||||||
利润分配——未分配利润 | (①+②-⑦)×⑧-(③-④) | 负数调增借方,正数贷方 | |||||||||||||||||
待处理财产损溢 | (⑦-①-②)×(1-⑧) | 正数调增借方,负数不调 | |||||||||||||||||
存货跌价准备——合同预计损失准备 | (⑦-①-②)×(1-⑧) | 正数调增贷方,负数不调 | |||||||||||||||||
注意事项:1. “合同初始收入”指合同中确定的合同总金额,扣除其他计入合同金额但由业主掌握使用部分后的金额;2.若自行估价收入已计入以前各期“工程结算收入”账户,应直接调减“利润分配——未分配利润”等相关科目期初余额。
表格设计原理
1.首先,将老账中“工程施工”科目余额转入新账“工程施工——合同成本”科目,做如下账项调整:
借:工程施工——合同成本(老账余额)
贷:工程施工 (老账余额)
2.预计合同总收入大于预计合同总成本时,做如下账项调整:
恢复工程施工成本、确认工程施工毛利和工程结算金额,并调整期初损益:
借:工程施工—合同成本(根据以前年度已经确认的`工程结算成本分析确定)
—合同毛利(计算确认的全部已完成工程合同毛利)
贷:工程结算(按以前年度已经确认的工程结算收入确定)
利润分配—未分配利润[(合同总收入—合同预计总成本)×完工进度-(以前年度已经确认的工程结算收入-以前年度已经确认的工程结算成本)]
3.预计合同总收入小于预计合同总成本时,做如下账项调整:
⑴恢复工程施工成本、确认工程施工毛利和工程结算金额,并调整期初损益
借:工程施工—合同成本(根据以前年度已经确认的工程结算成本分析确定)
利润分配—未分配利润[(合同预计总成本—合同总收入)×完工进度-(以前年度已经确认的工程结算成本—以前年度已经确认的工程结算收入)]
贷:工程施工—合同毛利(计算确认的全部已完成工程合同毛利)
工程结算(按以前年度已经确认的工程结算收入确定)
⑵确定未完施工预计合同损失,计提合同预计损失准备
借:待处理财产损溢----执行新制度预计的损失(合同预计总成本—合同总收入)×(1—完工进度)
贷:存货跌价准备—合同预计损失准备
在对工程项目进行账项调整时,工程施工相关金额应该按照其明细科目及成本项目入账。“合同预计损失准备”金额作为存货跌价准备的明细科目余额入账。