内部审计工作主要是通过转变观念、准确定位以及增强服务意识来实现提高经济效益转变的最终目的，下面是小编搜集整理的一篇探究企业内部审计风险防范与控制的论文范文，供大家阅读参考。
摘要:企业的内容审计机构在其经营管理中起着重要的作用,因此,企业内部审计风险的防范与控制成为当前人们关注的重点。从强化内部审计独立性、正确认识内部审计的作用、建设高素质审计队伍以及在审计过程中实行质量控制四大方面探讨了防范企业内部审计风险的措施。
关键词:内部审计;风险防范与控制
近年来,随着企业经济效益的不断提高,内部审计呈现出越来越重要的作用,但是,目前,也存在着许多企业,其面临着一定的审计风险,如果不采取相应的防范与控制措施,就很容易给企业带来巨大的损失以及违法违纪行为的发生。由此可见,关于企业内部审计风险的防范与控制措施的研究意义重大。
1 强化内部审计独立性
内部审计风险的防范,离不开机构以及人员独立性这一重素。强化审计机构与人员的独立性应主要从以下两方面着手:
1.1 强化审计机构独立性
(1)企业应单独设置审计机构,并且隶属于公司董事会,或者建立由行政领导主管制度。
(2)在组织级别方面,企业应提升审计机构所属的层次,采取下审一级制度,也可以实行多级审计体系。
(3)审计业务的进行需要一定的经费支持,因此企业要采取措施来为其提供相应的经费。另外,在财务预算中审计经费还应单独列支,同时对审批与使用程序进行适当的简化。
1.2 强化审计人员独立性方面
企业应将审计人员的独立转移为工作的重点,以查错防弊的作用来促使企业管理水平的提高。主要措施是既要实行回避制度也要加强岗位轮换制度的落实。
2 正确认知内部审计的作用
内部审计工作主要是通过转变观念、准确定位以及增强服务意识来实现提高经济效益转变的最终目的。因此,内部审计必须要扩大其工作范围,不可只拘泥于财务领域之中,而是应扩展到业务经营领域与管理领域。
(1)开展对单位内部控制制度的审计,评价业务经营内部控制制度的健全性和有效性,为改进控制服务。
(2)开展对专项业务活动(如ERP系统、企业重组改制)的审计,评价其活动是否达到预定目标,是否做到了节约高效。
(3)对企业的管理活动进行审计,评价其管理职能和各项管理措施的有效性。
(4)对各责任中心的经济责任的履行情况进行审计,如对各成本中心的成本支出进行评价,对各利润中心的利润实现情况进行考核等。
(5)开展各种经济责任审计、任期目标审计或离任审计等,监督企业各单位经济责任的履行情况等。
3 建设高素质审计队伍
审计人员的素质对于内部审计风险的防范有着直接,因此,企业应大力建设高素质的审计队伍,具体措施如下:
3.1 完善关于审计队伍建设的制度
首先,企业应完善职业准入制度,即对将从事审计工作的人员进行严格把关,从而保证审计队伍的整体素质,他们应具有履行职责的专业能力和相应的'职业道德。
其次,企业应完善审计人员的培训制度,即后续教育制度,主要是指培养员工终身学习的意识观念,并根据审计工作的需要,对其进行有计划的、系统的业务培训,从而使审计人员能够经常更新专业知识,从而满足新形势发展的需要。
最后,企业还应强化审计人员的职业道德教育,并完善廉政建设制度,从而保证审计工作纪律,在源头上防范审计风险的发生,杜绝一切违纪行为,实现审计人员执法水平的提高。
3.2 建立相关激励机制
第一,企业应定期对审计人员进行绩效考核,建立一定的竞争机制,从而把审计人员的劳动报酬同其绩效以及专业知识紧密地联系在一起。
第二,提高审计人员的风险意识,使他们时刻保持着高度的职业谨慎。
第三,促进内审人员和企业其他机构工作人员之间的沟通,使其保持人际关系,从而更好地完成审计目标,在企业中树立审计人员的良好形象。
4 在审计过程中实行质量控制
审计工作的开展离不开质量控制,这是因为在审计风险的防范中审质量,不仅可以保证审计的效果,更能够促进企业审计算人员相应职业水平与业务能力的提高。在审计过程中施加质量控制一般包括三个阶段,即准备阶段、实施阶段和完成阶段。
4.1 审计准备阶段
(1)业的审前调查必须认真完成,审计部门必须要将被审计单位的一些基本情况加以掌握,以对被审单位做出合理的评价。从而使审计方案有的放矢,并使审计效率不断提高,同时也降低了审计风险。
(2)审计工作方案制定的过程中,应对可能存在的风险因素进行科学的分析和预测,并这对相应的结果来采取防范与控制措施。
(3)第三实行审计承诺制度。
4.2 审计实施阶段
(1)要合理配置审计力量,根据审计人员的知识结构和专业胜任能力,进行合理分工。
(2)在项目实施过程中要严格执行审计方案和审计程序,不能随意变更和不执行。
(3)对审计证据收集和评价要严格把关,做到真实可靠,有理有据。审计组长应对审计人员实施的审计程序、采用的审计方法、获取的审计证据进行复核,确定审计是否达到了预定目标。
4.3 审计完成阶段
4.3.1 要对审计工作底稿实行分级复核制度
审计组长对审计人员编制的工作底稿进行复核;审计组长所在部门负责人在审计报告形成前期,对审计工作底稿进行复核;复核机构或专职复核人员在审计报告审定前,对审计工作底稿进行复核。
4.3.2 进行审计评价应当谨慎
审计评价要实事求是,客观公正。如果不切实际加以评价,就会带来审计评价风险。审计评价应当做到:①只对审计所涉及的审计事项进行评价,对于审计过程中未涉及的具体事项不予评价;②对审计过程中涉及的具体事项,如果未能获取充分、适当的证据,不能随意评价;③审计评价用词要妥当,不能言过其实。
参考文献
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