【关键词】预算治理 熟悉
一、当前预算治理存在的薄弱环节
1.缺少协作意识
由于全面预算是在财务收支预算基础上的延伸和发展,在企业中多被以为是财务部分负责预算的制定和控制,甚至把预算理解为是财务部分控制资金支出的计划和措施。但全面预算涵盖业务预算、投资预算、资金预算、利润预算、工资性支出预算以及治理用度预算即是一体的综合性预算体系,预算内容涉及业务、资金、财务、信息、人力资源、治理等众多方面。
2.对预算的期看值过高
(1)治理层,往往要求预计值与实际执行结果尽可能接近或形成年度执行标准。而基层在申报预算时为了能够较好地完成预计任务,往往编报较低的预算草案并给预算审批留下足够的“加码”空间,使预算能够轻松地完成。
(2)在实行以经营目标作为任免主要经营者依据的企业中,预算单位的经营者为了获得经营资格,往往编报的预算很高并提出达到预算目标的理想措施,以取得预算审批部分的高度信任,当预算无法完成时,预算编报单位又会以各种客观理由为借口为自己开脱。
3.伪参与或和事佬预算
上级越俎代庖,大权独揽;下级缺少预算知识,造成客观上的不负责。(1)上级部分根据目标利润逐步分解理想控制指标,缺少与基层单位沟通,脱离实际,造成预算指标落空,无法兑现。(2)编制的预算项目中庸,没有进取性。各种意见被中和,或是碍于友情,或是从个人利益出发,降低预算的难度或标准。
4. 资金的使用和分配缺少科学性
治理部分在资金的使用和分配上缺少科学性,资金使用随意性较大,不能对资金使用的事前、事中、事后进行控制,致使现金预算误差率较大。一些企业治理用度实施预算治理主要目的就是能通过预算控制用度,以使用度支出不超过预算。在这种指导思想下,很多企业都规定了治理用度超支或节约赏罚办法。但导致的结果是,有些治理部分为了节约用度,得到相应的奖励,削减了一些必要的活动。从而产生了减少工作,多得奖励,消极怠工的矛盾现象,这与实施治理用度预算控制的目的相违反。
二、预算治理可优化企业的资源配置
全方位地调动企业各个层面员工的积极性,是会计将企业内部的治理灵活运用于预算治理的全过程,是促使企业效益最大化的坚实的基础。因此我们在这方面做了一些有益的探索。
1.建立一个***预算团队,是构建预算安全网络的基础
(1)要破除员工中存在的“算账是财务职员的事,降耗是治理职员的事,本钱利润是领导的事”的思想,让员工熟悉到,自己在企业生产经营活动中的重要地位,树立“企业利益”的理念,调整员工对企业“分工”的熟悉。企业分工只是为完成企业目标的需要而进行的分工合作,同是一个工作平台上的不同组成部分,都是围绕“企业效益”开展各项工作的。
(2)明确企业的董事会、财务部分、业务部分、人力资源治理部分、基建部分、生产部分、科研开发机构等在全面预算中各自的角色和应履行的具体职责。
(3)预算的执行主体是具体部分,业务、投资、筹资、治理等内容只能由具体部分提出草案。
(4)避免将预算指标独立于会计核算系统之外。
(5)财务部分在预算编制中应从财务角度为各部分、各业务预算提供关于预算编制的原则和方法,并对各种预算进行汇总和分析。
(6)建立预算委员会,同一预算模式、编制原则和方法,调整、平衡预算可行性和批准预算的执行。
2.实事求是是编制预算的基础
